因通膨緣故，財政部調高免稅額、標準扣除額、基本生活費差額。

從 111 年度開始，申報綜所稅的新制開始啟動

綜合所得稅重要資訊整理
報稅時間

2023/5/1（一）～2023/5/31（三）

報稅資格

18 歲以上（已成年），無繼續求學、無身心障礙、有謀生能力者，需辦理所得稅申報。超過 18 歲因在校就學、無謀生能力而受納稅

義務人扶養者，得由納稅義務人列報其免稅額。

綜合所得稅的申報是以家戶為單位，未成年子女的收入（如競賽獎金）會與父母的所得稅一起申報。

報稅方式

網路報稅

手機報稅

臨櫃報稅

自今年起，應納稅額 3 萬元以下者，在財政部稅務入口網 登錄、

列印附有條碼的繳款書，可在便利商店現金繳稅。

Q：綜合所得稅怎麼試算？

所得稅不是 1 年的總收入 X 稅率，「所得」乘以稅率之前會經過加工，也就是要算出「綜合所得淨額」之後，才乘上稅率得出最後要繳多少稅。

第一步：計算綜合所得總額

綜合所得稅分為以下十大類，「」是將以下 10 類收入加總起來的金額。

營利所得：經營事業獲利、股東盈餘分配（股利）

執行業務所得：師字輩經營事業的獲利所得。

薪資所得

利息所得：公債、公司債、金融債券、短期票券、存款、其他貸出款項利息所得。

租賃及權利金

自力耕作漁牧林礦所得

財產交易所得：買賣不動產的獲利所得

競技競賽與機會中獎的獎金或給與

退職所得：退休金、資遣費、離職金、終身俸

其他所得

第二步：計算綜合所得淨額

將「綜合所得總額」減去免稅額與扣除額後的餘額就是「綜合所得淨額」。

公式：綜合所得總額－免稅額－標準或列舉扣除額（2 選 1）－特別扣除

額－基本生活費差額＝綜合所得淨額

111 年度（2023 年報稅適用）的免稅額、扣除額如下：

免稅額：每人 9.2 萬元，滿 70 歲每人 13.8 萬元

標準扣除額：12.4 萬元（夫妻合併申報即 24.8 萬元）

列舉扣除額：

捐贈
捐贈現金／實物給合於規定的教育、文化、公益、慈善等機構團體。申報金額不能超過綜合所得的 20%。如捐贈的對象是政府，則核實申報，無限制。需附：受贈單位的收據正本。（點光明燈不算）

人身保險費

納稅者、配偶、扶養的直系親屬的人身保險（如壽險、勞保、傷害險、年金險…），每人每年 2.4 萬元以內。但健保費不受限制，可以全額扣除。需附：收據正本或保費繳納證明書正本。

醫藥及生育費

納稅者、配偶、申報受扶養的親屬之醫藥與生育費用，以公立醫院、全民健保特約醫院、診所為限。申報金額不限制，但有保險給付的項目就不能扣除。需附：醫療單據正本。（醫美、月子中心不算）

災害損失

納稅者、配偶、受扶養的親屬之財產受到不可抗力的災害損失，可以核實申報，無金額限制。但有保險賠償的部分不能扣除。需附：能證明損失屬實的證據。

自用住宅購屋借款利息

每戶 1 屋為限，限自住房屋，利息申報以 30 萬元為上限。

需附：當年度支付該借款的利息單據正本。

房屋租金

自住的租屋每戶申報金額以 12 萬元為上限。如果已經扣除購屋借款利息，

則不能再扣除房屋租金。

需附：租約及支付租金付款證明影本。

政治獻金

每戶申報金額不能超過綜合所得總額的 20% ，且申報上限為 20 萬元。需附：政治獻金收據正本。

由於標準扣除額跟列舉扣除額只能二選一，如果列舉扣除額總數大於標準扣除額，則用列舉扣除額來計算最划算。

特別扣除額

薪資所得特別扣除額：20.7 萬元

財產交易損失扣除額：每年度扣除額以不超過當年度申報的財產交易所得為限（須附證明損失的文據）

儲蓄投資特別扣除額：全年以 27 萬元為限

身心障礙特別扣除額：每人可減除 20.7 萬元

教育學費特別扣除額：申報扶養就讀大專以上院校子女的教育學費每人每年可扣除 2.5 萬元。(須附繳費收據影本或其他證明文件)

幼兒學前特別扣除額：申報扶養 5 歲以下子女，每人每年扣除 12 萬元

長期照顧特別扣除額：每人每年扣除 12 萬元

註：根據所得稅法第 14 條，「職業專用服裝費」、「進修訓練費」、「職業上工具支出」這三項費用可以核實從薪資收入中減除，

各項目的減除上限是薪資收入總額的 3%。由於「薪資所得特別扣除額」每人已經有 20.7 萬元，所以這三項合計有超過 20.7 萬元才需要填寫，以達到減稅的效果。

基本生活費差額

111 年度（2023 年報稅適用）每人基本生活所需的費用 19.6 萬元，乘以納稅者、配偶及申報受扶養親屬人數，就得出基本生活所需費用總額。

第三步：計算應納稅額

公式：綜合所得淨額Ｘ適用稅率-累進差額＝應納稅額

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